广州市个人出租房屋办税指引

发布时间:2016-06-17 16:26  来源:花都工商注册
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广州市个人出租房屋办税指引
一、在税务上,个人(自然人,不含个体工商户,下同)出租其取得的不动产(房屋)包括哪些类别?
个人出租房屋业务包括自有房屋出租和承租房屋转租,出租房屋类型包括住宅和非住宅。不同类别的出租房屋税收政策有所不同。
二、个人出租房屋要向税务机关缴纳哪些税费?
按照现行税收法律法规规定,个人出租房屋税收涉及增值税(2016年5月1日以前征收营业税)、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税(转租房屋不征)、个人所得税、土地使用税(住宅出租免征,转租房屋不征)、印花税(住宅出租、转租免征)等六税两费。具体税种税率(征收率)表见附表1。
上述税费,广州市地税机关已统一委托全市街镇流动人员和出租屋管理房屋中心代征。
三、我市个人出租房屋税收征收模式是怎样规定的?
我市个人出租房屋税收有两种征收模式:
1.向地税机关委托的街镇代征单位申报缴税,实行简易征收方式。为了便于征管,我市对按月租金计算的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税和个人所得税合并按综合征收率进行计征。综合征收率的设定见附表2。
2.向税务机关申报缴税,按现行税种税率(征收率)据实征收。
四、纳税人申请代开增值税发票需要注意哪些事项?
纳税人在街镇代征单位缴纳税款后,可向街镇代征单位申请代开增值税发票。
(一)代开增值税普通发票的情况:
1.纳税人缴纳增值税后,可向街镇代征单位申请代开增值税普通发票。
2.承租方是其他个人(自然人),且申请代开发票的,只能开具增值税普通发票。
3.免征增值税的纳税人只能申请代开增值税普通发票。
4.纳税人已缴营业税申请补开发票的,开票时视同开具免税发票处理,只能申请代开增值税普通发票。
(二)代开增值税专用发票的情况:
1.承租方不属于其他个人(自然人)的,纳税人缴纳增值税后,可申请代开增值税专用发票。
2. 免征增值税的纳税人,且承租方不属于其他个人(自然人)的,放弃免税资格缴纳增值税和城市维护建设税后,可申请代开增值税专用发票。
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五、纳税人应如何申报租金收入?
个人出租房屋税收的计税依据为出租房屋取得的租金收入(不含增值税税额,包括货币收入及相关经济收益,下同),出租人应据实申报出租房屋的租金收入。
出租人不申报或者不如实申报租金收入的,税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,核定其应纳税额。
六、个人出租房屋如何向街镇代征单位办理税收申报业务?
(一)新发生的出租行为,出租人应到房屋所在地的代征单位办理出租房屋的申报登记,并提供以下申报资料(原件及复印件,原件经核对后退回出租人):
1.房屋租赁合同;
2.出租房屋的房地产权证书或者其他合法权属证明(房屋转租的,提供承租时签订的租赁合同);
3.出租人的身份证、护照或其他合法证件;
4.承租人的身份证件;
5.税务机关要求的其他相关纳税资料。
(二)申报登记后,出租人变更租金或终止租赁行为,应到房屋所在地的代征单位办理变更登记手续。
七、纳税期限是怎样规定的?
按月纳税的,在月度终了后15天内缴税。纳税人一次取得数月租金收入的,按实际取得租金收入申报纳税。
八、出租房屋以外的不动产,由纳税人向不动产所在地地税机关申报纳税。
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